第 321 号科目  工会资金结转

一、本科目核算工会资金结转资金的调整、结转和滚存情况。

二、本科目应当设置以下明细科目：

32101 年初余额调整：核算工会因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整工会资金结转的金额。

32102 单位内部调剂：核算工会经批准对工会结余资金改变用途，调整用于工会其他未完成项目等的金额。

32103 本年收支结转：核算工会本期专项工会资金收支相抵后的余额。

32104 累计结转：核算工会滚存的工会资金专项资金结转金额。

三、工会资金结转的主要账务处理如下：

（ 一）因发生会计差错更正、以前年度支出收回的，按照调整或 收回的属于工会资金结转的金额，借记或贷记 “银行存款”等科目，贷记或借记本科目（年初余额调整）。

（ 二）经批准对工会资金结余资金改变用途，调整用于工会其他未完成项目的，按照批准的金额，借记“工会资金结余——单位内部调剂”科目，贷记本科目（单位内部调剂）。

（三）期末，将各类财政拨款以外的工会经费专项资金的收入、 支出本期发生额转入本科目，借记“拨缴经费收入”、“上级补助收 入”、“政府补助收入——非同级财政拨款收入”、“行政补助收入”、 “ 附属单位上缴收入”、 “投资收益”、“其他收入”科目下各专项 资金收入明细科目，贷记本科目（本年收支结转）；借记本科目（本 年收支结转），贷记“职工活动支出”、“职工活动组织支出”、“职 工服务支出”、 “维权支出”、 “业务支出”、 “行政支出”、 “资 本性支出”、 “补助下级支出”、 “对附属单位的支出”、 “其他支出”的 “工会资金” 明细科目下各专项资金支出明细科目。

（四）年末，冲销有关明细科目余额。将本科目（本年收支结转、 年初余额调整、单位内部调剂）余额转入本科目（累计结转）。结转后，本科目除 “累计结转” 明细科目外，其他明细科目应无余额。

（五）年末，对工会结转资金各项目执行情况进行分析，按照有 关规定将符合结余资金性质的剩余资金转入 “工会资金结余”科目。借记本科目（累计结转），贷记“工会资金结余——结转转入”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映工会滚存的工会资金结转资金数额。