第 101 号科目  库存现金

一、本科目核算工会的库存现金。

二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

工会有受托代管资金业务的，应当在本科目下设置 “代管经费”明细科目，核算工会受托代管的现金。

三、库存现金的主要账务处理如下：

（ 一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记 本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记 “银行存款”科目，贷记本科目。

（ 二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照实际借出的 金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的 差旅费剩余款并结算时，按照实际收回的现金，借记本科目，按照应 报销的金额，借记 “行政支出”等有关科目，按照实际借出的现金，贷记 “其他应收款”科目。

（三）因其他业务收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目， 贷记有关科目；支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。

（四）收到受托代管的现金时，按照实际收到的金额，借记本科目（代管经费），贷记 “代管经费”科目；支付受托代管的现金时，按照实际支付的金额，借记“代管经费”科目，贷记本科目（代管经费）。

四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合 计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。

每日账款核对中发现有待查明原因的现金短缺或溢余的，应当通 过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金短缺的，应当按照实际短 缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢 余的，应当按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损 溢”科目。待查明原因后及时进行账务处理，具体内容参见“待处理财产损溢”科目。

五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立 辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币 金额及来源简要说明等。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。

六、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。