第 102 号科目  银行存款

一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。

二、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存 款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。

工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。

设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会拨缴经费， 再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。

工会有受托代管资金业务的，应当在本科目下设置 “代管经费”明细科目，核算工会受托代管的银行存款。

三、银行存款的主要账务处理如下：

（ 一）将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记 本科目，贷记“库存现金”科目。从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记 “库存现金”科目，贷记本科目。

（ 二）通过银行转账方式取得工会拨缴经费和其他相关收入，按  照实际收到的金额，借记本科目，按照应确认收入的金额，贷记“拨  缴经费收入”、 “上级补助收入”、 “政府补助收入”、 “行政补助  收入”等科目，按照应付上下级工会的金额，贷记“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。

（三）通过银行转账方式支付各项支出，按照实际支出的金额， 借记“职工活动支出”、 “维权支出”、 “业务支出”等科目，贷记本科目。

（四）收到银行存款利息，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记 “其他收入”科目。

（五）收到受托代管的银行存款时，按照实际收到的金额，借记 本科目（代管经费），贷记“代管经费”科目；支付受托代管的银行 存款时，按照实际支付的金额，借记“代管经费”科目，贷记本科目（代管经费）。

四、工会发生外币业务的，主要账务处理如下：

（ 一）以外币购买物资、设备等，按照购入当日的即期汇率将支

付的外币折算为人民币金额，借记 “职工活动支出” 、 “维权支出” 等科目，贷记本科目的外币账户；同时，借记 “库存物品”等科目，贷记 “资产基金”科目。

（ 二）以外币收取相关款项等，按照收入确认当日的即期汇率将 收取的外币折算为人民币金额，借记本科目的外币账户，贷记有关收入科目。

（三）期末，根据各外币银行存款账户按照期末汇率调整后的人 民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目，贷记或借记 “其他支出”科目。

五、各级工会应当按照开户银行、存款种类分别设置“银行存款 日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登 记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应当定期与银行对账， 至少每月核对一次，如有差额，应当编制 “银行存款余额调节表”，调节相符。

六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。