第 201 号科目 应付职工薪酬

一、本科目核算县级以上工会按照有关规定应付给本单位职工及 为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、 规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费(如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）和住房公积金等。

二、本科目应当根据国家有关规定按照“基本工资”（含离休费  及退休人员统筹外养老保险待遇)、 “ 国家统一规定的津贴补贴”、  “规范津贴补贴（绩效工资）”、“ 改革性补贴”、“社会保险费”、 “住房公积金”、 “其他个人收入”等进行明细核算。其中，“社会  保险费”、“住房公积金”明细科目核算内容包括工会从职工工资中  代扣代缴的社会保险费、住房公积金，以及工会为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金。

三、应付职工薪酬的主要账务处理如下：

（ 一）计算确认当期应付职工薪酬（含工会为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金)时，借记 “行政支出”科目，贷记本科目。

（ 二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记 “银行存款”等科目。

（三）按照税法规定代扣职工个人所得税时，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。

从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时，按  照实际扣除的金额，借记本科目（基本工资），贷记 “其他应收款”等科目。

从应付职工薪酬中代扣社会保险费和住房公积金，按照代扣的金 额，借记本科目（基本工资），贷记本科目（社会保险费、住房公积金)。

（四）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金时， 按照实际支付的金额，借记本科目（社会保险费、住房公积金)，贷记 “银行存款”等科目。

（五）从应付职工薪酬中支付的其他款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映县级以上工会应付未付的职工薪酬。