工程施工主要会计分录
1.企业参加投标缴纳投保保证金，在其他应收款里反映, 投标结束后，保证金退回，收到款后做方向相反的会计分录；
| 1.1 参加投标缴纳保证金时 |
| 借：其他应收款--- 投标保证金（客户往来/ 项目核算） 贷：库存现金/银行存款（现金流量06） |
| 借方备注：预付_*** 单位名称 贷方备注：预付_投标项目名称__保证金__年月（格式201505） |
| 1.2 投标结束后，收回参加投标缴纳保证金时 |
| 借：库存现金／银行存款（现金流量02） 贷：其他应收款--- 投标保证金（客户往来/ 项目核算） |
| 借方备注：收_*** 单位名称 贷方备注：核销_预付_投标项目名称__保证金__年月（格式201505） |
2.企业参加投标中标后，现场施工至工程完工时会计处理；
| 2.1 工程中标后，进场前或施工中缴纳的各种保证金 |
| 借：其他应收款--- 民工保证金（客户往来/ 项目核算） 其他应收款--- 工程保证金（客户往来/ 项目核算） 其他应收款--- 履约保证金（客户往来/ 项目核算） 其他应收款--- 社会保障费（客户往来/ 项目核算） 其他应收款--- 投标保证金（客户往来/ 项目核算） 其他应收款--- 安全保证金（客户往来/ 项目核算） 贷：银行存款（现金流量06） |
| 借方备注：预付_*** 单位名称 贷方备注：预付_投标项目名称__** 保证金__年月（格式201505） |
| 2.2 工程进场施工后，购买工程材料及采购结算付款 |
| 2.2.1 采购工程物资用于施工 |
| 借：工程施工--- 合同成本--- 材料费（项目核算） 贷：应付账款--- 已到发票结算（供应商往来/ 项目核算） （货票 同行） 应付账款--- 未到发票暂估（供应商往来/ 项目核算） （货到 票未到） |
| 借方备注：购买_** 项目_工程物资_** 单位（材料商） _年月（ 201609） 贷方备注：采购结算_** 单位 __ 年月（格式201609） 采购暂估_** 单位 __ 年月（格式201609） |
| 2.2.2 购买工程材料后，采购结算付款（货票同行） |
| 借：应付账款--- 已到发票结算（供应商往来/ 项目核算） 贷：银行存款（现金流量03） |
| 借方备注：付_** 项目 _** 单位（材料商） 贷方备注：付_ ** 单位（材料商） |
| 2.2.3 购买工程材料后，采购结算付款（货到票未到，开发票结款） |
| 借：工程施工--- 合同成本--- 材料费（红字冲销） 贷：应付账款--- 未到发票暂估（供应商往来/ 项目核算）（红 字冲销） |
| 借方备注：票到回冲_**# 凭证_采购暂估 贷方备注：票到回冲_**# 凭证_采购暂估 |
| 借：工程施工--- 合同成本--- 材料费（项目核算） 贷：应付账款--- 已到发票结算（供应商往来/ 项目核算） |
| 借方备注：红冲后结算_** 项目_工程物资_** 单位（材料商） _年月（ 201609） 贷方备注：采购结算_** 单位 __ 年月（格式201609） |
| 借：应付账款--- 已到发票结算（供应商往来/ 项目核算） 贷：银行存款（现金流量03） |
| 借方备注：付_** 项目 _ 材料费_** 单位（材料商） 贷方备注：付_ ** 单位（材料商） |
| 2.3 发生项目人工费及其他费用时 |
| 2.3.1 可直接计入工程成本的费用处理 |
| 借：工程施工--- 合同成本--- 人工费（项目核算） 工程施工--- 合同成本--- 机械使用费（项目核算） 工程施工--- 合同成本--- 其他直接费用（项目核算） 贷：应付账款--- 已到发票结算（供应商往来/ 项目核算） 应付职工薪酬等 库存现金（现金流量03） 银行存款（现金流量03） |
| 借方备注: 付_** 项目 __ 人工费/ 机械使用费/ 其他费用_** 单位（承包商/ 施工单位） 贷方备注: 付_ ** 单位（承包商/ 施工单位） |
| 2.3.2 不可直接计入工程成本的费用处理 |
| 借：工程施工--- 间接费用（项目核算） 贷：应付账款--- 已到发票结算（供应商往来/ 项目核算） 应付职工薪酬等 库存现金（现金流量03） 银行存款（现金流量03） |
| 借方备注：付_** 项目 __ 间接费用_** 单位（承包商/ 施工单位） 贷方备注：付_ ** 单位（承包商/ 施工单位） |
| 每月底，对工程施工中的间接费用按一定方法分配至“工程施工--- 合同成本--- 其他直接费用”做如下分录： |
| 借：工程施工--- 合同成本--- 其他直接费用（项目核算） 贷：工程施工--- 间接费用（项目核算） |
| 借方备注：结转_** 项目 __ 间接费用至_其他直接费用 贷方备注：结转_** 项目 __ 间接费用至_其他直接费用 |
| 2.4 同发包方做工程结算或者收到发包方应收账款 |
| 2.4.1 同发包方做工程结算时 |
| 借：应收账款--- 应收工程款( 客户往来/ 项目核算) 贷： 工程结算（项目核算） |
| 借方备注：结算_** 项目 __ 工程款项 贷方备注：结算_** 项目 __ 工程款项 |
| 2.4.2 收到发包方支付工程结算款时 |
| 借：银行存款（现金流量01） 贷：应收账款--- 应收工程款( 客户往来/ 项目核算) |
| 借方备注：收_** 单位（客户名称） 贷方备注：收款_** 项目 __** 客户_工程款项 |
| 2.5 每月度，季度，年度或者工程完工时结转损益 |
| 2.5.1 结转损益 |
| 借：主营业务成本（项目核算） 工程施工--- 合同毛利（项目核算） 贷：主营业务收入（项目核算） |
| 至少每个会计年度终了时，对于跨年度合同项目需要按《企业会计准则第15 号-- 建造合同》完工百分比法确认收入，成本费用，合同完工百分比=累计实际发生成本合计/ 预计合同总成本*100%。 |
| 借方备注：确认_合同成本_** 合同 确认_合同毛利_** 合同 贷方备注：确认_合同收入_** 合同 |
| 2.5.2 计提税金 |
| 借：营业税金及附加（项目核算） 管理费用--- 税费 贷：应交税费 |
| 借方备注：计提_** 税费_** 合同 贷方备注：计提_** 税费_** 合同 |
| 2.5.3 减值测试 |
| 对于收入不能可靠计量的建造合同， 年末仅确认合同成本， 不确认收入。企业的建 造合同， 性质上属于企业的存货， 期末应该进行减值测试。如果建造合同预计总成本超过总 收入，则形成合同损失，就计提损失准备，并确认为当期费用。合同完工时，将已提取的损 失准备冲减合同费用。 |
| 2.6 工程完工后，工程结算与工程施工会计科目对冲 |
| 借：工程结算（项目核算） 贷：工程施工--- 合同成本--- 材料费（项目核算） 工程施工--- 合同成本--- 人工费（项目核算） 工程施工--- 合同成本--- 机械使用费（项目核算） 工程施工--- 合同成本--- 其他直接费用（项目核算） 工程施工--- 合同毛利（项目核算） |
| 借方备注：结转_** 合同_完工 贷方备注: 结转_** 合同_完工 |